Skip to content

Защитим в любой ситуации!

нужна помощь автоюриста сарова срочно
Главная | Жилищные вопросы | К внереализационным доходам с позиции налогообложения относят

Доходы и расходы: бухгалтерский и налоговый учет

А это значит, что у бухгалтеров наступает горячая пора подготовки к сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности за девять месяцев года. Доходами от обычных видов деятельности или иначе - выручкой признаются поступления от продажи продукции и товаров либо связанные с выполнением работ оказанием услуг. Выручка отражается в бухгалтерском учете по кредиту сч. В зависимости от предмета деятельности организации выручкой также могут являться: Если соответствующие виды деятельности не являются предметом деятельности организации, эти поступления признаются операционными доходами отражаются по кредиту сч.

Что такое "предмет деятельности организации"? Четкого определения этого термина в нормативных документах по бухгалтерскому учету нет. Так, например, если организация приобретает имущество с целью получения доходов от сдачи его в аренду, то предоставление имущества в аренду следует признать предметом деятельности организации.

Удивительно, но факт! На всей территории РФ законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости, является рубль ст. А если они оплачены, то долга нет и кредиторской задолженности тоже нет.

В этом случае арендная плата должна отражаться организацией в составе выручки на сч. Если же производственное предприятие время от времени сдает в аренду временно не используемое им имущество, то в этой ситуации предоставление имущества в аренду предметом деятельности предприятия не является. Соответственно арендная плата должна отражаться предприятием на сч.

Признание соответствующего вида деятельности предметом деятельности организации - вещь конечно же субъективная. В каждом конкретном случае при ведении бухгалтерского учета бухгалтеру нужно исходить из специфики деятельности данной конкретной организации в данный конкретный период времени. Для целей налогообложения прибыли арендная плата и доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности также могут учитываться либо в составе выручки от реализации, либо в составе внереализационных доходов п.

Что касается доходов от участия в других организациях, то в налоговом учете они всегда признаются в составе внереализационных доходов п, 1 ст. По общему правилу выручка в бухгалтерском учете признается по начислению, т. Таким же образом признается выручка в налоговом учете при использовании метода начисления ст. Малым предприятиям предоставлено право вести бухгалтерский учет кассовым методом раздел 4 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденных Приказом Минфина России от Решение малого предприятия о применении кассового метода учета доходов и расходов должно быть зафиксировано в приказе об учетной политике.

В этом случае выручка отражается в учете по кредиту сч. Аналогичный порядок признания выручки применяется для целей налогообложения прибыли при использовании кассового метода ст. Определение размера выручки В бухгалтерском учете при определении размера выручки необходимо исходить из цены, установленной договором. В целях налогообложения прибыли по общему правилу размер выручки также определяется ценой договора. Однако не следует забывать о том, что п. При выявлении несоответствия налоговые органы могут производить доначисление налогов и пеней исходя из уровня рыночных цен.

Суммовые разницы Они образуются при установлении цены договора в условных денежных единицах и в бухгалтерском, и в налоговом учете. В бухгалтерском учете суммовые разницы влияют на размер выручки: В налоговом учете суммовые разницы образуются только в том случае, если доходы и расходы признаются методом начисления.

При этом они не влияют на размер выручки, а включаются в состав внереализационных доходов или расходов п. При кассовом методе суммовые разницы в налоговом учете не возникают п. Согласно договора оплата товаров производится организацией Б в течение 3 дней с момента отгрузки по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. Курс ЦБ РФ на: В бухгалтерском учете организации А формирование выручки от реализации товаров отражается следующими проводками. В момент отгрузки товаров: В момент получения оплаты от покупателя: В налоговом учете организация А признает: Что касается отрицательных суммовых разниц, то уменьшение ранее начисленного налога на добавленную стоимость на суммы таких разниц нормами главы 21 Кодекса не предусмотрено".

как-то К внереализационным доходам с позиции налогообложения относят знал Элвина

Казалось бы, этот вопрос был окончательно разрешен в пользу налогоплательщиков еще в г. В Письме от Соответственно если сумма выручки была начислена в момент отгрузки в размере, превышающем фактически полученную выручку, то сумма НДС, начисленная в момент отгрузки, должна быть уменьшена соразмерно фактически полученной выручке.

В противном случае организация, определяющая выручку для целей исчисления НДС по отгрузке, заплатит в бюджет налог с неполученного дохода, что противоречит ст. Кроме того, при тех же самых условиях организация, определяющая выручку по оплате, заплатит в бюджет меньшую сумму НДС, поскольку в налоговую базу у нее будет включена только фактически полученная выручка уже с учетом отрицательной суммовой разницы.

А ведь порядок определения выручки для целей налогообложения не должен влиять на размер налоговой нагрузки: Но специалисты Минфина России, видимо, придерживаются на этот счет иной точки зрения. Операционные и внереализационные доходы и расходы Штрафные санкции за нарушение договорных обязательств В состав внереализационных доходов и расходов и в бухгалтерском, и в налоговом учете включаются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также суммы возмещения причиненных убытков.

В бухгалтерском учете эти суммы включаются в состав внереализационных доходов в следующем порядке: В налоговом учете при применении метода начисления порядок признания штрафных санкций в составе доходов такой же, как и в бухгалтерском учете. Для признания такого дохода необходимо либо решение суда о взыскании соответствующих санкций, либо документ, подтверждающий признание должником своей обязанности по уплате данной конкретной суммы санкций см. Штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков, которые должна заплатить сама организация, включаются в состав ее внереализационных расходов.

В бухгалтерском и налоговом учете метод начисления их отражают в том периоде, когда судом было вынесено соответствующее решение либо когда организация признала за собой обязанность выплатить соответствующие суммы санкций. Признание санкций организацией должно быть оформлено письменным документом, в котором нужно четко указать сумму, которую организация согласна уплатить контрагенту за нарушение тех или иных обязательств по договору. Активы, полученные органу Они принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости.

К внереализационным доходам с позиции налогообложения относят этот

При этом стоимость полученных безвозмездно ценностей первоначально отражается на сч. Суммы, учтенные на сч. Пример 2 Организация получила безвозмездно от своего учредителя строительные материалы для ремонта офиса. Рыночная стоимость материалов руб. Материалы были получены в январе. Ремонт офиса длился с января по март. В течение этих трех месяцев материалы списывались на ремонт: В бухгалтерском учете организации это отражается следующими проводками.

Для целей налогообложения прибыли имущество, полученное безвозмездно, включается в состав внереализационных доходов в момент его фактического получения. Полученный доход оценивается исходя из рыночной стоимости полученного имущества, но не ниже остаточной стоимости по амортизируемому имуществу либо не ниже затрат на производство или приобретение по иному имуществу.

Данные об остаточной стоимости сумме затрат на производство либо приобретение должны подтверждаться данными налогового учета передающей стороны п. Так, в условиях примера 2 предположим, что учредитель передал организации строительные материалы собственного производства. Согласно полученной от учредителя справки затраты на изготовление материалов составили 60 руб. В этом случае для целей налогообложения прибыли организация должна в январе включить в состав внереализационных доходов руб.

В результате в бухгалтерском учете возникает временная разница. Нужно также учитывать, что ст. Наиболее часто на практике используется льгота, предусмотренная подп. Здесь необходимо выполнение двух условий: На практике вы можете столкнуться с такой ситуацией: В этом случае фактически получается, что денежные средства от учредителя были получены вами безвозмездно. Можно ли в такой ситуации воспользоваться подп.

По мнению налоговых органов, нельзя.

К внереализационным доходам с позиции налогообложения относят тоже заметил

По мнению МНС России, прощение долга должно рассматриваться в целях налогообложения как безвозмездная передача имущественных прав, которая облагается налогом в общеустановленном порядке. Отметим, что позиция МНС России с гражданско-правовой точки зрения не бесспорна. Но решать этот спор организации придется в суде. Для целей налогообложения прибыли в состав внереализационных доходов включается стоимость безвозмездно полученных работ услуг п. Никаких льгот в части безвозмездно полученных работ услуг Налоговым кодексом не предусмотрено.

Все льготы касаются только случаев безвозмездного получения имущества. О займах На практике больше всего споров вызывает вопрос о необходимости признания дохода при получении беспроцентного займа.

Доходы в виде положительной курсовой разницы

Все специалисты в один голос утверждают, что у заемщика в такой ситуации никакого дохода не возникает, поскольку никакой услуги от заимодавца он не получает. Отрадно, что в г. Президиум ВАС РФ подтвердил, что пользование денежными средствами по договору займа без взимания заимодавцем процентов нельзя рассматривать как правоотношения по оказанию услуг.

При этом суд указал на то, что глава 25 НК РФ не рассматривает материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами как доход, облагаемый налогом на прибыль. На этом основании Президиумом ВАС РФ было принято решение о том, что в случае получения беспроцентного займа никакого дохода, облагаемого налогом на прибыль, у организации-заемщика не возникает см. Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств кредитов, займов учитываются в составе операционных расходов дебет сч.

Но в бухгалтерском учете проценты по заемным средствам отражаются на сч. Ведь порядок бухгалтерского учета процентов определяется направлением использования заемных средств.

Еще по теме Внереализационные доходы:

Так, например, если заемные средства привлечены организацией для приобретения объекта основных средств, то проценты, начисленные до принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, признаются фактическими затратами на его приобретение и отражаются на сч. В последствии эти суммы участвуют в формировании первоначальной стоимости основного средства. В состав операционных расходов в этом случае включаются лишь те проценты, которые начислены после принятия объекта основных средств к учету. В налоговом учете проценты по заемным средствам всегда включаются в состав внереализационных расходов, независимо от того, на какие цели используются организацией полученные заемные средства подп.

Доходы расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году Их включают в бухгалтерском учете в состав внереализационных доходов расходов отчетного года и отражают на сч. Никаких исправлений в бухгалтерскую отчетность за прошлые годы вносить не нужно. Пример 3 В бухгалтерию в июне г. Стоимость выполненных работ согласно акта - 50 руб. В момент получения этого акта в г. Исключение из общего правила составляет лишь случай, когда доходы расходы прошлого года выявлены в следующем году еще до момента утверждения годовой отчетности за прошлый год.

Читайте также

  • Лицензия охранника в москве как получить цена
  • Приказ о закрытии обособленного подразделения образец 2017
  • Рубиновый вторник тольятти недвижимость продажа квартир новостройки
  • Заявление о принятии наследства и заявление о выдаче свидетельства разница
  • Представительство челгу в сатке
  • Общая собственность бывает
  • Жилищная субсидия ветеранам труда