Skip to content

Защитим в любой ситуации!

нужна помощь автоюриста сарова срочно
Главная | Семейное право | Доходы при выплате которых работодатель признается налоговым агентом

НДФЛ – обязанности налогового агента

Кочерженко Анна Евгеньевна, консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения Тематика: Статьи бухгалтеру В общем случае российские организации а также обособленные подразделения иностранных организаций в России, ИП, нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты , которые являются источником получения доходов физическим лицом, признаются налоговыми агентами по НДФЛ.

Удивительно, но факт! С точки зрения обязанностей налогового агента работодателя в правоприменительной и Удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Налоговые агенты выступают в роли посредников между налогоплательщиками — физическими лицами и государством. Они исчисляют, удерживают и перечисляют НДФЛ, ведут учет выплаченных доходов и удержанных налогов, обеспечивают сохранность документов, подтверждающих корректность данного учета.

Также налоговым агентам вменяется представлять в налоговый орган необходимую отчетность по НДФЛ и сообщать о невозможности удержать налог при возникновении соответствующих обстоятельств.

Налоговый агент по НДС

Согласно общему правилу, заявленному в статье Налогового кодекса, в случае, если физическое лицо получает доход в результате взаимодействия с юридическим лицом ИП, нотариусом, адвокатом, учредившие адвокатский кабинет , на хозяйствующий субъект, являющийся источником дохода, возлагаются обязанности налогового агента. Однако из данного правила есть исключения.

Доходы при выплате которых работодатель признается налоговым агентом мог быть

Согласно статье , а также в соответствие с иными нормами 23 главы Налогового кодекса, граждане уплачивают НДФЛ самостоятельно в следующих ситуациях: С 1 января года список приведенных выше случаев расширился — в него добавился пункт, согласно которому самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ граждане, по отношению к которым лицо — источник дохода — не исполнило обязанности налогового агента, несмотря на требования законодательства — а именно не удержало с них НДФЛ и не уведомило налоговый орган о невозможности удержания налога.

Перечень условий, при которых физические лица исчисляют и выплачивают НДФЛ самостоятельно, согласно 23 главе Налогового кодекса, закрыт.

Доходы при выплате которых работодатель признается налоговым агентом нем так

Круг ситуаций, при которых у организаций ИП, нотариусов, адвокатов возникают обязанности налоговых агентов, не ограничен. Согласно статье Налогового кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Если же налогоплательщик получает доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды, налоговый агент удерживает НДФЛ за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме.

При этом необходимо соблюдать условие, согласно которому удерживаемая сумма налога не должна превышать 50 процентов от суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. Рассмотрим основные случаи, при которых хозяйствующие субъекты исполняют роль налогового агента по НДФЛ. Наиболее распространенной является ситуация, когда работодатель исполняет обязанности налогового агента по отношению к сотруднику.

Согласно статье Налогового кодекса днем получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который она была начислена.

нужно Доходы при выплате которых работодатель признается налоговым агентом прибыл

В году при любом способе выплаты заработной платы работодатель обязан перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за выплатой. Многие компании сотрудничают с физическими лицами на основании договоров гражданско-правового характера. Таким образом, в случае, если организация оплачивает физическим лицам, являющимся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимость проезда и проживания, данные выплаты признаются доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме.

Получение физическим лицом доходов при сдаче имущества в аренду также является распространенной ситуацией, при которой на арендатора возлагаются обязанности налогового агента. Вручение физическому лицу подарка также вызывает необходимость исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ, поскольку подарок является доходом в натуральной форме. Однако, согласно пункту 28 статьи Налогового кодекса, в налогооблагаемую базу не включается стоимость подарка, не превышающая 4 тысячи рублей за налоговый период.

Если же физическое лицо, которое получает подарок, не является сотрудником организации и потому не получает других доходов, компания должна уведомить налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ. Также хозяйствующий субъект становится налоговым агентом по НДФЛ при предоставлении физическому лицу займа в том числе беспроцентного.

В соответствие с п. Мы рассмотрели наиболее распространенные случаи, при которых хозяйствующий субъект становится налоговым агентом по НДФЛ. Однако, необходимо помнить, что обязанности налогового агента могут возникать и при иных обстоятельствах. Говоря об отчетности, которую должны предоставлять налоговые агенты по НДФЛ в налоговые органы, хотелось бы напомнить, что начиная с 1 января года кроме традиционного ежегодного отчета по форме 2-НДФЛ необходимо подавать новый ежеквартальный отчет по форме 6-НДФЛ — в сроки не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

Сроки же подачи отчета 2-НДФЛ зависят от ситуации, при которой он подается. Согласно пункту 5 статьи Налогового кодекса в отношении налогоплательщиков, с доходов которых налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ, сведения 2-НДФЛ необходимо предоставить в налоговую инспекцию до 1 марта года, следующего за отчетным. Также о возникновении налоговой базы и невозможности удержать налог необходимо уведомить и самого налогоплательщика. В остальных случаях отчетность 2-НДФЛ подается в срок до 1 апреля.

Что должен знать налоговый агент (работодатель) по НДФЛ

Отдельно остановимся на отчетности, связанной с выплатой физическим лицам доходов в виде дивидендов. Все акционерные общества, в том числе применяющие УСН, обязаны отражать дивиденды, выплаченные физическим лицам, в Приложении 2 к декларации по налогу на прибыль. ООО, выплатившие дивиденды физическим лицам, Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль не заполняют. В завершение статьи коснемся штрафных санкций, которые предусмотрены в случае неисполнения ненадлежащего исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ.

Наиболее распространенные на практике нарушения, за которые налоговые агенты по НДФЛ привлекаются к ответственности, следующие: За нарушение сроков уплаты налогов также начисляются пени на основании статьи 75 НК РФ ; непредставление в установленный срок в налоговые органы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом на основании пп 1.

Таким образом, ненадлежащее исполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ влечет за собой существенные штрафные санкции. Однако у наших читателей нет повода для беспокойства — актуальная и своевременная информация, предоставленная системой СПС Консультант Плюс, поможет вам с легкостью распознать обстоятельства, при которых у организации возникают обязанности налогового агента, и избежать любых налоговых рисков.

Читайте также

  • С днем рождения сына инвалида
  • Образец искового заявления об установлении факта принятия наследства
  • Нормативные акты генерального прокурора
  • Образец заявления досрочного увольнения по сокращению
  • Вид информационного ресурса